浅谈审计风险之防范

的和审计环境的复杂化结审计工作提出了很多新的课题。审计风险已成为一个无法回避的现实。因此，防范审计风险已日益引起审计界的重视。本文就结合本区基建审计工作实践，谈谈如何防范审计风险，旨在引起关注和启示。

一、审计风险发生的几个环节

审计风险存在于审计工作从制定审计计划到提出审计意见书，作出审计决定乃至审计复议的全过程。

审计风险具体存在于审计立项、调查取证、出具报告、提出意见书、作出审计决定等整个环节。其发生的关键环节主要有：越权风险——程序风险——取证风险——判定风险——处理处罚风险——文书制作风险。

1．越权风险。包括审计范围越权和审计评价越权。审计机关应严格按照《审计法》及实施细则和相关法规中明确的界定。超出法定范围往审计评价，会导致、、司法等诸多方面的损害。

2．程序风险。包括审计计划、立项、通知书、审计报告、审计意见书、审计决定的下达送发都有严格的法定程序。程序的违法未必直接审计质量，但程序违法会导致行政诉讼而使审计的结果无效。

3．取证风险。审计中大量工作是调查过程。而取证是调查中极为重要的，是终极作出评价和处理处罚的基础。取证不慎，所取证据不完整充分，不真实有效，会导致所作的评价失往证据的有效支持。

4．判定风险。审计中的判定是对调查中的观察。分析不深不透不细，观察不全不力，凭借主观猜测，经验判别，会导致性质认定中使用法规不当，造成定性不准，造成审计处理处罚中的不当。

5．处理处罚风险。审计事项所存在题目性质判定失误，必然导致处理处罚的不当。即便在判定中没有发生失误，但由于处理处罚中使用法律法规不当，会导致审计结果的错误，造成审计复议和行政诉讼。

6．文书制作风险。这是审计中的一个重要环节，其关键题目是表达或词不达意、模棱两可，或由于一时疏忽造成重大笔设，或校对不严出现严重错误，会导致文书制作形成内容上的错误和不当。

二、审计风险防范的几个对策

审计风险防范是对审计风险系统的、全面的、连续的和及时的控制，以达到规避风险，进步效率和效果为目的。

防范审计风险关键是进步审计质量。进步审计质量关键是加强以“人、法、技”为核心内容的基础建设。既有赖于审计执法环境的改善，更需要审计机关和审计职员的自身努力，才能有效防范审计风险，进步审计工作质量。

1．进步审计职员的依法执法水平。审计职员要有全面的法律知识、正确引用法律法规。留意防范审计活动中给予处理处罚的违纪违规题目。基建审计职员还要《建筑法》《合同法》等法律法规，分清项目主体和审计主体多元化以及行政地域范围的管辖，避免越权。

2．规范审计调查取证的操纵水平。审计职员要严把调查取证关。在调查取证中，不能对有质疑或有迷惑的资料不闻不问信以为真，得不出真实的审计结果。基建审计要推广利用机进行工程结算审计。基建项目数目大、金额高、子项目多。要求必须有娴熟的业务能力，需要熟悉、技术、治理、市场等方面的政策。且中间环节多，专业性强。因此，利用计算机防范质量风险是有效手段，取证检查要做到“四个要”：一要图纸合同真实，二要结算书依据全面，三要施工签证工作量实在，四要使用定额价格有效，以起到充分支持终极的审计评价结论的作用。

3．规范法规行规，进步使用的.水平。对审计查出的性质认定，还是针对所有存在题目作出的处理处罚，所使用的法规必须正确和有效。基建审计，费时费工，劳动强度大。有时，需要中介审价机构，充分利用社会中介审计气力。有关资料显示，本市有中介审价机构一130余家，从业职员2000多人，是一支不可忽视的气力。审价核减率均匀约在15％左右，个别项目高达30％以上。因此，利用社会审计成果，规范行业数据，收到事半功倍的效果。